Комментарий к статье 6 Закона РФ "О таможенном тарифе": Сезонные пошлины

Статья 6 комментируемого Закона допускает в качестве меры оперативного регулирования внешнеторговых операций . Сезонные пошлины появились в таможенном законодательстве еще в 1991 году. В Законе СССР "О таможенном тарифе" (ст. 8) по причинам экономического характера разрешалось установление сезонных таможенных пошлин на ввоз и вывоз отдельных товаров.

Государственное регулирование внешнеторговой деятельности с помощью сезонных пошлин носит ограниченный во времени характер. От других временных мер государственного регулирования (антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин) сезонные пошлины отличаются тем, что связаны с периодическими, сезонными (отсюда и само название пошлин) колебаниями конъюнктуры соответствующих товарных рынков. Комментируемым Законом установлено, что максимальный срок применения сезонных пошлин составляет шесть месяцев.

Сезонные пошлины применяются, как правило, в отношении сельскохозяйственных продуктов и некоторых других товаров. Они связаны с так называемыми сезонными ценами, под которыми понимаются закупочные и розничные цены на некоторую продукцию сельского хозяйства (овощи, фрукты, картофель), циклически меняющиеся по временам года. Сезонная дифференциация цен осуществляется с учетом различий в издержках производства и соотношения спроса и предложения на такие товары. На ранние сорта картофеля, овощей, фруктов и т.д. устанавливаются повышенные закупочные цены, обеспечивающие возмещение дополнительных затрат сельскохозяйственных производителей, связанных с производством продукции при неблагоприятных климатических условиях и ее длительным хранением. В зависимости от сезона проводится изменение розничных цен с целью улучшения организации розничного товарооборота на протяжении всего года и увеличения емкости рынка.

Эффективная защита интересов отечественных потребителей и товаропроизводителей от неблагоприятных воздействий мирового рынка предполагает немедленное реагирование таможенного законодательства на существенные сезонные колебания цен на сельскохозяйственные и иные товары.

Механизм использования сезонных пошлин предполагает, что в период их действия ставки таможенных пошлин, установленные по данным товарным позициям в таможенном тарифе, не применяются.

В письме ГТК России от 29 августа 2001 года N 01-06/34779 "О применении временной специальной, специальной и сезонной пошлины" разъясняется, что сезонная пошлина включается в налоговую базу при исчислении НДС вместо ввозной таможенной пошлины.

В соответствии с комментируемой статьей утверждались ставки сезонных пошлин на сахар-сырец и сахар белый, ввозимые на территорию Российской Федерации. Так, например, Постановлением Правительства РФ от 28 марта 2000 года N 266 "в целях обеспечения стабильного развития свеклосахарного комплекса" установлено взимание с 15 июня по 15 декабря с сахара-сырца ввозной пошлины в размере 40%, а с сахара белого - 45%, но не менее 0,15 евро за 1 кг.

Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 126-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации" в комментируемую статью внесено дополнение, в соответствии с которым ставки сезонных пошлин, устанавливаемые при вывозе товаров, классифицируемых по товарной позиции 2709 по Товарной номенклатуре (нефть сырая), не могут превышать размеры, установленные п. 4 ст. 3 комментируемого Закона.

Сезонная таможенная пошлина - таможенная пошлина, применяемая для оперативного регулирования ввоза и вывоза отдельных видов товаров.

Введение сезонных пошлин предусмотрено в соответствии с Законом РФ "О таможенном тарифе" в качестве меры оперативного регулирования экспортных и импортных операций. Сезонные пошлины появились в таможенном законодательстве еще в 1991 году. В Законе СССР "О таможенном тарифе" (ст. 8) из-за экономического характера разрешалось установление сезонных таможенных пошлин на импорт и экспорт определенных видов товаров.

Государственное регулирование внешнеторговой деятельности с помощью сезонных пошлин носит ограниченный во времени характер. От других временных мер государственного регулирования, таких как антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины, сезонные пошлины отличаются тем, что связаны с периодическими, сезонными (отсюда и название пошлин) изменениями конъюнктуры соответствующих товарных рынков. Законом установлено, что максимальный срок применения сезонных пошлин составляет шесть месяцев.

Сезонные пошлины применяются в основном в отношении сельскохозяйственных продуктов и некоторых других товаров. Они связаны с так называемыми сезонными ценами, под которыми стоит понимать закупочные и розничные цены на некоторую продукцию сельского хозяйства (овощи, фрукты, картофель), которые меняются по временам года циклично. Сезонная дифференциация цен осуществляется, учитывая различия в издержках производства и соотношение спроса и предложения на данные товары.

На ранние сорта картофеля, овощей, фруктов и т.д. устанавливаются повышенные закупочные цены, обеспечивающие возмещение дополнительных затрат сельскохозяйственных производителей, связанных с производством продукции при неблагоприятных климатических условиях и ее длительным хранением. В зависимости от сезона проводится изменение розничных цен с целью улучшения организации розничного товарооборота на протяжении всего года и увеличения емкости рынка.

Эффективная защита интересов отечественных потребителей и производителей от неблагоприятных воздействий иностранной конкуренции предполагает незамедлительное реагирование таможенного законодательства на значительные сезонные колебания цен на сельскохозяйственные и прочие товары. Механизм применения сезонных пошлин предполагает, что в период их действия ставки таможенных пошлин, установленные по данным товарным позициям в таможенном тарифе, не применяются.

В письме ФТС России "О применении временной специальной, специальной и сезонной пошлины" говорится, что сезонная пошлина включается в налоговую базу при взимании НДС вместо ввозной таможенной пошлины. В соответствии с комментируемой статьей утверждались ставки сезонных пошлин на сахар-сырец и сахар белый, импортируемые на территорию Российской Федерации. Так, например, Постановлением Правительства РФ от 28 марта 2000 года N 266 "в целях обеспечения стабильного развития свеклосахарного комплекса" было установлено взимание с 15 июня по 15 декабря с сахара-сырца импортной пошлины в размере 40%, а с сахара белого - 45%, но не менее 0,15 евро за 1 кг. Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 126-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации" в комментируемую статью было внесено дополнение, согласно которому ставки сезонных пошлин, устанавливаемые при экспорте товаров, классифицируемых по товарной позиции 2709 по ТН ВЭД (нефть сырая), не могут превышать размеры, установленные п. 4 ст. 3 данного Закона.

Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза (ст. 2 ТК ЕАЭС) (далее в тексте “пошлина” и “ТП”).

Правительство Российской Федерации, как и власти любых других стран, стремится решить две главные задачи внешнеэкономической деятельности. Первая – поддержать отечественного товаропроизводителя, в какой-то степени оградив его от конкуренции со стороны иностранных производителей. Вторая – обеспечить российским гражданам доступ к лучшим импортным товарам. Решение этих задач требует сбалансированной внешнеэкономической политики государства. Инструментом выступают методы тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Тарифные методы регулирования это различные тарифы и сборы, взимаемые при совершении внешнеторговых операций. К нетарифным мерам регулирования относятся, прежде всего, лицензирование, квотирование, сертификация товаров или услуг и некоторые другие методы.

Большинство внешнеторговых операций облагаются таможенными сборами (таможенная пошлина, налог и сбор), задачей которых пополнять бюджет государства. А так как цели внешнеэкономических сделок могут быть разными (коммерческими, образовательными или благотворительными), то и размер пошлин тоже может разным – для каких-то видов деятельности она взимается в полном размере, а для каких-то видов государство вводит преференции в виде льготных пошлин (вплоть до 0%).

На территории Таможенного союза ставки таможенных пошлин определяются согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД) и Единого таможенного тарифа Таможенного союза (со вставками ввозных пошлин). Согласно этим документам, объектом обложения пошлиной являются товары, которые перемещаются через таможенную границу. Пошлина накладывается на таможенную стоимость товара или на его физические характеристики (потребительская единица: кол-во, ед, шт, кг, литры, объем и т.д.).

Мы подберем код ТН ВЭД на Ваш товар и сообщим таможенные платежи и пошлины

Как мы уже сообщали, пошлины далеко не единственный вид таможенных платежей. Также на таможне подлежат оплате:

• таможенные сборы или сбор за таможенное оформление
  рассчитывается и уплачивается от стоимости ввозимого товара. При экспорте-вывозе с 04.09.2018 эта сумма не уплачивается! Ранее сбор за таможенное оформление был 750 рублей. "Федеральный закон от 3 августа 2018 года N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
• налог на добавленную стоимость (НДС)
  начисляется только на ввозимые товары и составляет в РФ: 0% , 10% или 20% (до 31.12.18 составлял 18%)
• акцизы
  начисляются только на акцизные товары: нефтепродукты, автомобили, алкоголь, табак, и др.

Согласно ТК ЕАЭС в 2019 году применяются следующие виды таможенных пошлин:

• Вывозная (на вывоз);
• Специальная;
• Антидемпинговая;
• Компенсационная.

Ввозная таможенная пошлина (импортная) – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (п. 2 ст. 25 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), является инструментом таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. В условиях функционирования Евразийского экономического союза устанавливается и применяется Единый таможенный тариф и иные единые меры регулирования внешней торговли с третьими странами (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) (далее – Договор о Союзе).

Вывозная таможенная пошлина (экспортная) – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины относятся к группе особых таможенных тарифов, устанавливаются международными договорами или законодательством государств - членов Таможенного союза. Они взимаются в том же порядке, что и ввозная ТП (ФЗ от 8 декабря 2003 года №165-ФЗ (ред. От 4 июня 2014 года) “О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров”).

Другая группа таможенных тарифов – сезонные пошлины . Они носят сезонный характер и применяются по отношению к сельскохозяйственной продукции. Их цель – защитить отечественного товаропроизводителя и простимулировать собственное сельское хозяйство. Они применяются применяются в период сбора и реализации урожая и заменяют собой привычные ставки пошлин, действующих в другое время года.

Виды таможенных ставок

Единый Таможенный Тариф позволяет применять к одним и тем же товарам разные виды таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Зная виды таможенных ставок, можно произвести расчет ставки таможенной пошлины.

Адвалорная ставка не имеет фиксированной суммы и представляет процент от таможенной стоимости товара (стоимость товара+стоимость доставки товара до границы). Например, при ввозе партии вешалок для одежды оплате на таможне подлежит сумма равная 9% от таможенной стоимости партии.

Формула расчета пошлины по адвалорной ставке:

Сп – сумма пошлины
Стов – таможенная стоимость ввозимого/вывозимого товара
Ст(П) – ставка ввозной/вывозной пошлины в процентах

Специфическая ставка имеет фиксированную сумму, которая накладывается на каждую отдельную единицу товара (масса, кол-во, объем и т.д.). Например, при ввозе партии кроссовок будет начислена пошлина в размере 0,47 евро за пару.

Формула расчета пошлины по специфической ставке:

Сп – сумма пошлины
Ст(Е) – ставка ввозной/вывозной пошлины в долларах или евро за единицу товара
Ктов – количество ввозимого/вывозимого товара в определенных единицах измерения

Комбинированная ставка представляет собой комбинацию из адвалорной и специфической ставок. ЕТТ ТС предусматривает два способа подсчета пошлины: либо исходя из количественных характеристик или массы товара (специфическая ставка), либо исходя из его стоимости (адвалорная ставка). Оплате на таможне подлежит наибольшая из полученных сумм. Например, ввозится партия свежих экзотических фруктов: бананов (код ТНВЭД 0803901000), лимонов (код ТН ВЭД 0805501000) или помело (код ТН ВЭД 0805400000). По отношению к данной товарной позиции применяется комбинированная ставка, которая гласит, что ТП должна составить 4% от таможенной стоимости партии (адвалорная ставка), но она должна быть меньше суммы, если бы расчеты проводились по формуле 0,015 евро/кг (специфическая ставка).

Размер пошлины на импортируемые товары определяется по коду ТН ВЭД в соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза “О едином таможенно-тарифном регулировании” от 27 ноября 2009 года. Размер пошлины на экспортируемые товары определяется по коду ТН ВЭД в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 августа 2013 года №754.

Плательщиками таможенных пошлин , налогов является декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате ТП и налогов (ст. 50 ТК ЕАЭС).

Мы рассчитаем Вам таможенные платежи и пошлины

Льготы по уплате таможенных пошлин

Льготы по уплате ТП распространяются на товары, произведенные в странах, с которыми у Российской Федерации действует международный договор о предоставлении взаимных преференций в области внешней торговли. Право на такую льготу участник ВЭД может подтвердить, предоставив в таможенный орган Сертификат о происхождении товара (Общей формы , Form A , СТ-1 или СТ-2).

Льготы по уплате ТП бывают следующих видов:

• тарифные преференции;
• тарифные льготы;
• льготы по уплате налогов;
• льготы по уплате таможенных сборов.

Перечень льгот, действующих на территории РФ, представлен в Приказе ФТС России от 26 мая 2010 года №1022 (ред. От 20 декабря 2012 года).

Таможенное оформление товаров без уплаты таможенных пошлин в 2019 году

Особенности таможенного оформления при ввозе товаров без уплаты таможенных пошлин в 2019 году участниками ВЭД:

Физическим лицом: от уплаты таможенных пошлин освобождаются грузы и товары перевозимых для личного пользования, при условии что:

• их вес не превышает 50 кг, а общая стоимость не превышает 10000 евро (для воздушного транспорта - сопровождаемым багажом);
• их вес не превышает 25 кг, а общая стоимость не превышает 500 евро (исключая воздушный транспорт - сопроводаемым багажом);
• их вес не превышает 31 кг, а общая стоимость не превышает 500 евро (для почтовых отправлений и товаров доставляемых перевозчиком - несопровождаемым багажом).

При превышении любого из данных показателей гражданин должен оплатить таможенные платежи из расчета 30% от суммы превышающей допустимую стоимость, либо 4 евро за каждый килограмм перевеса.

Также гражданин вправе провозить через таможенную границу без уплаты пошлин:

• до 50 сигар, или 200 сигарет, или 250 гр. табака;
• до 3 литров алкогольной продукции.

Юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем: грузы и товары без уплаты таможенных пошлин и налогов могут ввозиться стоимостью не превышающей 200 евро. Но при этом таможенная декларация подается таможенному органу в любом случае.

Уплата таможенных пошлин

Срок оплаты таможенных пошлин начинается с момента регистрации таможенной декларации до выпуска товаров под заявленной таможенной процедурой. Иными словами все таможенные платежи должны быть внесены в срок до того момента, когда таможня завершит таможенное оформление груза. Однако в некоторых случаях этот срок может быть увеличен еще на 10 дней (например, когда инспектору и декларанту необходимо провести корректировку таможенной стоимости товара).

Порядок оплаты таможенной пошлины

Согласно ст. 61 ТК ЕАЭС, платежи уплачиваются в том таможенном органе, где происходит процедура выпуска товара (за исключением случаев, когда товары помещаются под таможенную процедуру таможенного транзита). Способы уплаты таможенных пошлин : оплата может вноситься в кассу таможенного органа (срок зачисления на счет – от одного до нескольких дней), или перечисляться электронным способом с помощью платежной системы “Раунд” или таможенной карты (срок зачисления на счет – до нескольких часов). Платежи выплачиваются в валюте государства, в котором производится таможенное оформление товара по курсу, зафиксированному на день подачи декларации. Оплата, как правило, производится двумя платежными поручениями: первое платежное направляется на оплату пошлины, второе – НДС, акциза (при необходимости) и таможенного сбора. Правила заполнения платежного поручения определены в Приказе Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 года №107н “Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации”.

Услуги и помощь в расчете стоимости таможенных пошлин

Наша компания “Универсальные Грузовые Решения” оказывает услуги и оформлению товаров, подбору кодов ТНВЭД, производит расчет необходимых к уплате на таможне: таможенных платежей, пошлин, налогов (НДС), сборов и акцизов. И при этом стоимость и сроки оформления в нашей компании – минимальны, а консультации бесплатны!

Мы подберем код ТН ВЭД и сообщим таможенные платежи!

Платежи, устанавливаемые на ввозимые или вывозимые товары на определенный период времени.

Их величина определяется в процентах от стоимости продукции или в денежном эквиваленте за одну ее единицу. Они вводятся в действие специальными нормативными актами — постановлениями Кабинета Министров.

Законодательное регулирование

• их период действия не может превышать 6-ти-месячного срока;
• перечень продуктов, которые будут облагаться по специальным тарифам, публикуется в открытых источниках не менее, чем за тридцать дней до их установления;
• для товаров, облагаемых сезонными сборами, не действуют ставки, предусмотренные таможенным тарифом.

В случае, если продукции российских производителей на рынке оказывается недостаточно, к ввозимым товарам применяются пониженные сезонные пошлины. Они действуют до момента, пока рынок не насытится, дефицит не будет преодолен, а цена не вернется к равновесному значению.

Виды сезонных пошлин

• Адвалорные. Определяются в процентном соотношении к цене продукции. Мировая практика демонстрирует, что их величина колеблется в пределах 0,5-50%, однако в отдельных случаях возможно установление пошлин 100% и более.
• Твердые. Рассчитываются в твердой сумме на единицу продукции: штуку, килограмм, литр и т. д.
• Комбинированные. Это пошлины, рассчитываемые путем комбинации двух предыдущих способов. Например, ввозимый сахар облагается по ставке 40% от цены, но не менее 0,2 евро за килограмм.

Товары, на которые устанавливаются сезонные пошлины

Например, на ранние сорта овощей в России устанавливаются повышенные закупочные и розничные цены. Это необходимо, чтобы возместить издержки производителей, связанные с выращиванием тех или иных культур в сложных климатических условиях, с длительным хранением готовой продукции.

С июня по октябрь 2011 года действовали сезонные пошлины на сахар-сырец и сахар белый (40 и 45% соответственно). Целью их установления было поддержание российских производителей, стимулирование развития отрасли.

С 2009 года были введены сезонные пошлины на рис, которые должны были поддержать его производителей в Краснодарском крае. В результате цена продукта на внутреннем рынке выросла, сделав его менее доступным для широких слоев населения.

Традиционно вывозные сезонные пошлины применяются для нефти марки «Уралс». Они действуют в весенне-летний период, когда начинается пора высадки и сбора урожая. Мера призвана поддержать отечественных сельхозпроизводителей: ограничения по экспорту ведут к большим поставкам нефтепродуктов на внутренний рынок и снижению цен.

СЕЗОННЫЕ ПОШЛИНЫ СЕЗОННЫЕ ПОШЛИНЫ - вид таможенной пошлины, который может устанавливаться согласно ст. 8 Закона РФ "О таможенном тарифе" от 21 мая 1993 г. Правительством РФ для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин , предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия С.п. не может превышать шести месяцев в году.

Большой юридический словарь. - М.: Инфра-М . А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева . 2003 .

Смотреть что такое "СЕЗОННЫЕ ПОШЛИНЫ" в других словарях:

Сезонные пошлины - (англ seasonal duties) в РФ пошлины, устанавливаемые Правительством РФ в соответствии с таможенным законодательством для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. При этом согласно Закону РФ «О таможенном тарифе»** … Энциклопедия права

СЕЗОННЫЕ ПОШЛИНЫ - вид таможенных пошлин, которые устанавливаются для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Сезонные пошлины являются формой оперативных средств… … Таможенное дело. Толковый словарь

сезонные пошлины - вид таможенной пошлины, который может устанавливаться согласно ст. 8 Закона РФ О таможенном тарифе от 21 мая 1993 г. Правительством РФ для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные… … Большой юридический словарь

Вид таможенной пошлины, которая устанавливается для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия С.п. не может превышать 6 месяцев в году.… … Энциклопедия юриста

СЕЗОННЫЕ ПОШЛИНЫ - таможенные пошлины, устанавливаемые Правительством РФ для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются (ст. 6 Закона о таможенном тарифе). Срок действия… …

Одна из разновидностей таможенных, платежей (вид государственных сборов), взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу (импорт, экспорт и транзит товаров, имущества, пропускаемых через таможенную границу страны под контролем… … Энциклопедия юриста

Таможенная пошлина обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами… … Википедия

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ - (англ. customs duties) – косвенные налоги, взимаемые государством с товаров, провозимых через национальную таможенную границу. Выполняя фискальную функцию, Т.п.: являются источником гос. бюджета; регулируют ввоз и вывоз товаров, защищая интересы… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Международная торговля - (World trade) Определение международная торговля, развитие международной торговли, формы международной торговли Современные теории международной торговли, роль международной торговли, международная торговля России, показатели международной… … Энциклопедия инвестора

ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА И ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ - федеральные налоги и сборы, предусмотренные ст. 13 НК, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. В соответствии с Законом об основах налоговой системы таможенная пошлина взимается на основе Закона РФ от 21 мая… … Энциклопедия российского и международного налогообложения